【计提所得税会计分录是什么】在企业日常的财务核算中，计提所得税是一项重要的会计处理内容。根据税法规定，企业在一定会计期间内实现的利润，需要按照适用的税率计算应缴纳的企业所得税，并在当期进行计提。那么，计提所得税的会计分录具体是怎样的呢？以下将从会计处理原则、分录方式及实际应用等方面进行总结。
一、计提所得税的会计处理原则
企业在确认收入和费用后，需根据税法规定的计税基础，计算应纳税所得额，并据此计提应交的企业所得税。这部分税款属于企业的负债，应在资产负债表中作为“应交税费”项目列示。
通常情况下，企业会采用“应付税款法”或“纳税影响会计法”来处理所得税。目前，大多数企业采用的是应付税款法，即直接根据会计利润与应纳税所得额的差异调整应交所得税金额。
二、计提所得税的会计分录
| 项目 | 会计科目 | 借方/贷方 | 金额（元） | 说明 |
| 计提所得税 | 所得税费用 | 借方 | X | 代表企业当期应承担的所得税费用 |
| 应交税费——应交企业所得税 | 贷方 | X | 代表企业应缴但尚未缴纳的所得税 |
示例：
假设某企业2024年实现会计利润为100万元，适用税率为25%，则应计提的所得税为25万元。
- 借：所得税费用 250,000元
- 贷：应交税费——应交企业所得税 250,000元
三、注意事项
1. 税前会计利润与应纳税所得额的差异：如果企业存在暂时性差异（如固定资产折旧方法不同、资产减值准备等），需根据税法规定进行调整，以确定应纳税所得额。
2. 预缴与汇算清缴：企业可能在季度预缴时先计提部分税款，年终再根据实际利润进行汇算清缴，多退少补。
3. 税务筹划：合理利用税收优惠政策，可以有效降低税负，但需确保符合税法规定。
四、总结
计提所得税是企业财务核算中的重要环节，其会计分录主要为“借：所得税费用，贷：应交税费——应交企业所得税”。通过合理的税务处理，企业不仅能合规履行纳税义务，还能优化财务结构，提高经营效率。
在实际操作中，建议企业结合自身业务特点和税法政策，及时进行税务筹划和账务处理，避免因税务问题影响企业正常运营。
